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未还原股票股利　虚假计税被罚

日期：2007-01-12 作者：上海法治报阅读：2,242次

■案情
某制药企业为A上市公司第二大股东，长期股权投资采用“成本法”核算。
2003年，该制药企业申报亏损395万元，税务机关在专项检查中查明，A上市公司2003年度按每10股送红股2股进行了利润分配。根据其持股比例，分得股票股利240.062万元。
通过审核其投资收益、银行存款等相关帐户，发现该企业未对其股票股利进行税前还原，弥补亏损。
该企业认为股票股利是税后利润且其企业亏损，故股票股利所增加的股数只在“备查簿”中登记，无须确认投资收益。
稽查人员认为，该制药厂股票股利240.062万元应还原为税前收益358.30万元用于弥补亏损，并认定其虚报亏损的行为构成编造虚假计税依据的行为，处以2万元的罚款。

■提示
企业的投资收益，若与被投资企业不存在税率差的，无须补缴所得税。但在企业亏损的情况下，前述投资收益应当依法用于弥补该等亏损，并据此确定当年度实际亏损额。若因无须补缴税款从而认为也无须用于弥补亏损，并以此申报亏损数额的，将构成虚报亏损而遭受处罚。企业财务人员切要记住报表中、数据中也有法律问题，对法律风险的洞悉，也能帮助企业避免不必要的支出。
上海市协力律师事务所杨春艳

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